2007年《初级会计实务》试题及参考答案
单选题
1.
某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为( )万元。
A．超支5 B．节约5
C．超支15 D．节约15
正确答案：A 知识点：材料成本差异 答案解析：
当月领用材料应负担的材料成本差异=[20+（110-120）]/（80+120）×100=5（超支）。
2.
记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的主要不同点是( )。
A．登记日记账的依据不同 B．编制记账凭证的依据不同
C．登记总分类账的依据不同 D．编制会计报表的依据不同
正确答案：C 知识点：账务处理程序 答案解析：
三者之间的差异就是登记总账的依据不同。
3.
某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价为110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为（
）万元。
A．－10 B．0 C．10 D．12
正确答案：D 知识点：存货减值 答案解析：
20×7年3月31日该存货可变现净值=110-20-2=88万元，其成本为100万元，应计提的存货跌价准备=100-88=12（万元）。
4.
某企业于20×6年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。20×7年度该项固定资产应计提的年折旧额为（
）万元。
A．39.84 B．66.4 C．79.68 D．80
正确答案：D 知识点：固定资产折旧 答案解析：
应计提的年折旧额=200×2/5=80（万元）。
5.
某企业20×7年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元，当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33％。该企业20×7年所得税费用为（ ）
万元。
A．92．4 B．99 C．105．6 D．181．5
正确答案：B 知识点：所得税费用 答案解析：
该企业20×7年所得税费用=（315-15）×33%=99（万元）。
6.
某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4．25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为( )万元。
A．27 B． 29 C．29．25 D．31．25
正确答案：A 知识点：存货的初始计量 答案解析：
该批材料的采购成本=25+2=27（万元）。
7.
企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的( )。
A．资本公积 B．营业外收入 C.其他业务收入． D．主营业务收入
正确答案：B 知识点：政府补助 答案解析：
8.
下列各种产品成本计算方法，适用于单件、小批生产的是( )。
A．品种法 B.分批法 C．逐步结转分别法 D．平行结转分别法
正确答案：B 知识点：产品成本计算方法 答案解析： 分批法主要适用于单件、小批生产的企业。
9.
某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10％计提法定盈余公积，按5％计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业年末未分配利润为( )万元。
A．855 B． 867 C．870 D． 874
正确答案：C 知识点：未分配利润 答案解析：
年末未分配利润=100+1000×（1-15%）-80=870（万元）。
10.
企业原材料明细账通常采用的格式是( )。
A．卡片式 B．多栏式 C．数量金额式 D.三栏式
正确答案：C 知识点：明细账的格式 答案解析： 原材料应进行数量核算，所以其明细账应该采用数量金额式。
11.
某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。，20×7年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为( )元。
A．10000 B．10500 C．10600 D．11000
正确答案：C 知识点：存货的期末余额 答案解析： 全月一次加权平均单价=[200×100+300×110]/[200+300]=106，月末库存材料的数量200+300-400=100
公斤，甲材料的库存余额=100×106=10600（元）。
12.
某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（
）万元。
A． 5 B．15 C． 50 D．185
正确答案：B 知识点：管理费用 答案解析：
应计入管理费用的金额=10+5=15（万元）。
13.
某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。
A. 13 B．15 C．18 D．23
正确答案：D 知识点：营业利润 答案解析：
营业利润=100-80-5-2+10=23（万元）。
14.
下列会计凭证，属于外来原始凭证的是( )。
A．限额领料单 B.工资计算单 C．差旅费报销单 D．职工出差的火车票
正确答案：D 知识点：原始凭证 答案解析：
职工出差的火车票属于外来原始凭证。
15.
企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是( )。
A．在途物资 B．发出商品 C．库存商品 D．主营业务成本
正确答案：B 知识点：销售收入的确认 答案解析：
应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。
16.
下列对账工作，属于账实核对的是( )。
A．总分类账与序时账核对
B．总分类账与所属明细分类账核对
C．会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对
D．财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对
正确答案：D 知识点：核对账目 答案解析： 前三个选项都是账账核对。
17.
某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17％，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（
）万元。
A. 60 B．62 C．70.2 D．72.2
正确答案：D 知识点：应收账款的入帐价值 答案解析：
该企业确认的应收账款=60×（1+17%）+2=72.2（万元）。
18.
下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（
）。
A. 公益性捐赠支出 B．无形资产出售损失
C．固定资产盘亏损失 D．固定资产减值损失
正确答案：D 知识点：资产减值损失 答案解析：
固定资产减值损失应记入“资产减值损失”科目。
19.
某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（
）万元。
A. 1000 B．4920 C．4980 D．5000
正确答案：A 知识点：股本 答案解析：
按面值确认股本的金额。
20.
某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（
）万元。
A. 2700 B．2704 C．2830 D．2834
正确答案：B 知识点：金融资产的入帐价值 答案解析：
该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704（万元）。
多选题
1.
下列各项构成留存收益的有（ ）。
A．资本溢价 B. 未分配利润 C．任意盈余公积 D．法定盈余公积
正确答案：B, C, D 知识点：所有者权益 答案解析： 留存收益包括未分配利润与盈余公积。
2.
下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A．客户存入的保证金 B. 应付股东的股利
C．应付租入包装物的租金 D．预收购货单位的货款
正确答案：A, C 知识点：其他应付款的核算 答案解析： 选项B通过“应付股利”科目核算，选项D通过“预收账款”科目核算。
3.
下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。
A．诉讼费 B. 研究费用 C．业务招待费 D．日常经营活动聘请中介机构费
正确答案：A, B, C, D 知识点：管理费用 答案解析： 研究阶段的支出也通过“管理费用”科目核算。
4.
下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。
A．固定资产盘盈 B. 确认所得税费用 C．对外捐赠固定资产 D．无形资产出售利得
正确答案：A, C, D 知识点：利润总额 答案解析：
所得税费用影响净利润。
5.
下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有( )。
A．筹建期间的借款利息计入管理费用
B．筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
C，日常生产经营活动的借款利息计入财务费用
D．符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
正确答案：A, C, D 知识点：借款费用 答案解析：
筹建期间的借款利息计入管理费用。
6.
下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有( )。
A．宣告发放股票股利 B．资本公积转增资本 C．盈余公积转增资本 D．接受投资者追加投资
正确答案：A, B, C 知识点：所有者权益 答案解析：
接受投资者追加投资使所有者权益增加。
7.
下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有( )。
A．库存现金 B.其他货币资金
C．3个月内到期的债券投资 D．随时用于支付的银行存款
正确答案：A, B, C, D 知识点：现金及现金等价物 答案解析：
3个月内到期的债券投资属于现金等价物。
8.
下列各项，构成企业委托加工物资成本的有( )。
A．加工中实际耗用物资的成本
B．支付的加工费用和保险费
C．收回后直接销售物资的代收代缴消费税
D．收回后继续加工物资的代收代缴消费税
正确答案：A, B, C 知识点：存货的初始计量 答案解析：
收回后继续加工物资的代收代缴消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目。
9.
企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有( )。
A．消费税 B．增值税 C．教育费附加 D．城市维护建设税
正确答案：A, C, D 知识点：营业税金及附加 答案解析： 选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。
10.
企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（
）。
A．管理费用 B．制造费用 C．财务费用 D.其他业务成本
正确答案：A, B, D 知识点：无形资产的摊销 答案解析： 如果无形资产专门用于产品的生产,那么无形资产的摊销应计入制造费用。
11.
下列各项固定资产，应当计提折旧的有（ ）。
A．闲置的固定资产 B．单独计价入账的土地
C．经营租出的固定资产 D．已提足折旧仍继续使用的固定资产
正确答案：A, C 知识点：固定资产折旧 答案解析：
单独计价入账的土地和已提足折旧仍继续使用的固定资产不能计提折旧。
12.
下列各种方法，适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的有( )。
A．交互分配法 B．定额比例法
C．在产品按固定成本计价法 D．在产品按定额成本计价法
正确答案：B, C, D 知识点：生产成本在完工产品和在产品之间的分配 答案解析：
交互分配法是辅助费用分配时使用的方法。
13.
企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（ )。
A．印花税 B．耕地占用税 C．房产税 D．土地增值税
正确答案：C, D 知识点：应交税费 答案解析： 印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过
“应交税费”科目核算。
14.
下列各项，影响固定资产折旧的因素有( )。
A．预计净残值 B．原价
C．已计提的减值准备 D．使用寿命
正确答案：A, B, C, D 知识点： 答案解析： 固定资产计提折旧时应考虑已提减值准备因素。
15.
下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有( )。
A.偿还应付账款 B．偿还短期借款 C．发放现金股利 D．支付借款利息
正确答案：B, C, D 知识点：筹资活动的现金流量 答案解析： 选项A属于经营活动产生的现金流量。
判断题
1.
企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。 ( )
正确答案：对 知识点：固定资产的净损失 答案解析：
2.
企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（ ）
正确答案： 错 知识点：销售收入的确认 答案解析： 应确认收入的实现，并结转已售商品的实际成本。
3.
企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（ ）
正确答案： 错 知识点：销售收入的确认 答案解析： 企业出售材料属于日常活动。
4.
企业从外单位取得的原始凭证遗失且无法取得证明的，应由当事人写明详细情况，由会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，方可代作原始凭证。( )
正确答案：对 知识点：原始凭证 答案解析：
5.
企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。 ( )
正确答案：对 知识点：长期股权投资的减值 答案解析：
6.
采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以商品进销差价率。 ( )
正确答案： 错 知识点：存货的期末余额 答案解析： 应
乘以成本率，而不是商品进销差价率。
7.
企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。 ( )
正确答案：对 知识点：劳务收入的确认 答案解析：
8.
企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。 ( )
正确答案： 错 知识点：银行存款余额调节表 答案解析：
银行存款余额调节表不能作为记账的依据。
9.
对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提的折旧。 ( )
正确答案： 错 知识点：固定资产折旧 答案解析：
10.
企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职：工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（ ）
正确答案：对 知识点：应付职工薪酬 答案解析：
计算及账务题
1.
甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
(1)20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25％，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。
每股买入价8元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18 000万元。
(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)20×7年度，乙公司实现净利润3 000万元。
(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。
(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。
(6)20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5 200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。
要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：
(1)借：长期股权投资—一—成本 4 502
应收股利 145
贷：银行存款 4 647
(2)借：银行存款 145
贷：应收股利 145
(3)借：长期股权投资——损益调整 750
贷：投资收益 750
(4) 借：应收股利 116
贷：长期股权投资——损益调整 116
(5)借：银行存款 116
贷：应收股利 116
(6)借：银行存款 5 200
贷：长期股权投资——成本 4 502
——损益调整 634
投资收益 64
知识点：长期股权投资 答案解析：
2.
甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日
所购W商品的50％。经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额，该批退回的W商品己验收入库。
(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。
(2)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。
(3)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：
（1）
① 借：库存商品 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 13.6
贷：应付账款 93.6
②借：应收账款 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
③借：主营业务收入 75
应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75
贷：应收账款 87.75
借：库存商品 60
贷：主营业务成本 60
(2)20×7年3月31日W商品账面余额=230+80-120+60＝250(万元)
(3)20×7年3月31日W商品应确认的跌价准备
＝250—230＝20(万元)
借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备 20
知识点：存货的初始计量、销售收入的确认、存货减值 答案解析：
3.
甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款160万元，应交营业税 8万元，款项已存入银行。
要求：
(1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
(2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
(3)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
(4)计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
(5)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：
（1）借：研发支出——资本化支出 150
——费用化支出 130
贷：银行存款 280
（2）借：管理费用 130
贷：研发支出——费用化支出 130
（3）借：无形资产 150
贷：研发支出——资本化支出 150
（4)2007年7月专利权摊销金额＝150÷5÷12＝2.5(万元)
借：管理费用 2.5
贷：累计摊销 2.5
（5）借：银行存款 160
累计摊销 12.5
贷：无形资产 150
应交税费一应交营业税 8
营业外收入 14.5
知识点：内部研究开发支出的确认和计量 答案解析：
4.
某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。20×7年2月与A产品有关的资料如下：
(1)本月完工产成品1 300件。月末在产品数量及完工程度为：第一道工序500件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的30％；第二道工序200件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的80％，见表一。
(2)产品成本计算单有关资料，见表二。
表一：各工序约当产量计算表有关资料：
工 序 | 月末在产品数量（件） | 在产品完工程度 |
1 | 500 | 30％ |
2 | 200 | 80％ |
合 计 | 700 | —— |
表二：产品成本计算单有关资料：
成本项目 | 月初在产品成本（元） | 本月生产成本（元） | 生产成本合计（元） |
直接材料 | 30 000 | 60 000 | 90 000 |
直接人工 | 37 000 | 91 800 | 128 800 |
制造费用 | 10 000 | 22 200 | 32 200 |
合 计 | 77 000 | 174 000 | 251 000 |
要求：
（1）编制本月A产品各工序约当产量计算表(表格见答题纸第7页，不需列出计算过程)。
（2）编制本月A产品的成本计算单(表格见答题纸第7页，不需列出计算过程)。
（3）编制完工A产品入库的会计分录。
（除特别说明，答案中的金额单位用元表示）
正确答案：
（1）表1
各工序约当产量计算表
20×7年2月
工序
| 月末在产品数量
（件）
| 在产品完工程度
（％）
| 在产品约当产量
（件）
|
1
| 500
| 30%
| 150
|
2
| 200
| 80%
| 160
|
合计
| 700
| －
| 310
|
（2）表2
产品成本计算单
单位：元
产品名称：A产品 20×7年2月
产成品数量：1300件
成本项目 | 月初在产 品成本 | 本月生产 成本 | 生产成本 合计 | 月末在产 品成本 | 产成品成本 |
直接材料
| 30000
| 60000
| 90000
| 31500
| 58500
|
直接人工
| 37000
| 91800
| 128800
| 24800
| 104000
|
制造费用
| 10000
| 22200
| 32200
| 6200
| 26000
|
合 计
| 77000
| 174000
| 251000
| 62500
| 188500
|
借：库存商品 188500
贷：生产成本 188500
注：月末在产品成本中直接材料=90000÷（700+1300）×700= 31500元
月末在产品成本中直接人工=128800÷（310+1300）×310= 24800元
月末在产品成本中制造费用=32200÷（310+1300）×310= 6200元
知识点：产品成本计算方法 答案解析：
综合题
1.
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。
（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。
（3）为公司总部下属25为部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。
（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。
（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
要求：编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称．，答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：
（1）借：管理费用 1.2
贷：应付职工薪酬 1.2
（2）借：长期待摊费用 3
贷：应付职工薪酬 3
（3）借：管理费用 2
贷：应付职工薪酬 2
借：应付职工薪酬 2
贷：累计折旧 2
（4）借：管理费用 87.75
贷：应付职工薪酬 87.75
借：应付职工薪酬 87.75
贷：主营业务收入 75
应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
（5）借：生产成本 105
制造费用 15
管理费用 20
销售费用 10
贷：应付职工薪酬 150
（6）借：应付职工薪酬 5
贷：银行存款 5
（7）借：应付职工薪酬 0.8
贷：应交税费一一应交个人所得税 0.8
（8）借：应付职工薪酬 0.1
贷：库存现金 0.1
（9）借：应付职工薪酬 0.8
贷：其他应收款 0.8
知识点：应付职工薪酬、应交税费 答案解析：
2.
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20×7年1月1日资产负债表(简表)资料如下：
资产负债表(简表)
编制单位：甲上市公司 20×7年1月1日
金额单位：万元
资产 | 年初余额 | 负债和所有者权益 | 年初余额 |
货币资金 | 320.4 | 短期借款 | 200 |
交易性金融资产 | 0 | 应付账款 | 84 |
应收票据 | 24 | 应付票据 | 40 |
应收账款 | 159.2 | 预收账款 | 60 |
预收账款 | 0.16 | 应付职工薪酬 | 4 |
存货 | 368 | 应交税费 | 9.6 |
长期股权投资 | 480 | 应付利息 | 40 |
固定资产 | 1 442 | 长期借款 | 1 008 |
在建工程 | 100 | 实收资本 | 1 600 |
无形资产 | 204 | 盈余公积 | 96 |
长期待摊费用 | 50 | 未分配利润 | 6.16 |
资产总计 | 3 147.76 | 负债和所有者权益总计 | 3 147.76 |
20×7年甲上市公司发生如下交易或事项：
（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。
（2）委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。
（3）计算并确认短期借款利息5万元。
（4）计算并确认坏账准备8万元。
（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。
（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。
（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。
（8）计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。
（9）确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。
（10）计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。
（11）转销无法支付的应付账款30万元。
（12）本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑
其他因素)；提取盈余公积3.6万元。
要求：
(1)编制甲上市公司20×7年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科
目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。
(2)填列甲上市公司20×7年12月31日的资产负债表(表格见答题纸第14页，不需列出计算过程)。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：
（1）
①借：原材料 30
应交税费——应交增值税(进项税额) 5.1
贷：应付票据 35.1
②借：交易性金融资产 100
贷：其他货币资金 100
③借：财务费用 5
贷：应付利息 5
④借：资产减值损失 8
贷：坏账准备 8
⑤借：管理费用 20
贷：累计折旧 20
借：管理费用 10
贷：累计摊销 10
⑥借：预收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费 ——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 65
贷：库存商品 65
⑦借：管理费用 15
贷：应付职工薪酬 15
借：在建工程 5
贷：应付职工薪酬 5
⑧借：在建工程 20
贷：应付利息 20
⑨借：长期股权投资 50
贷：投资收益 50
⑩借：营业税金及附加 3
贷：应交税费－应交城建税 3
（11）借：应付账款 30
贷：营业外收入 30
（12）借：所得税费用 18
贷：应交税费－应交所得税 18
（2）甲上市公司20×7年度资产负债表：
资产负债表（简表）
编制单位：甲上市公司 20×7年12月31日
金额单位：万元
资 产 | 年末余额 | 年初余额 | 负债和所有者权益 | 年末余额 | 年初余额 |
货币资金
| 220.4
| 320.4
| 短期借款
| 200
| 200
|
交易性金融资产
| 100
| 0
| 应付账款
| 54
| 84
|
应收票据
| 24
| 24
| 应付票据
| 75.1
| 40
|
应收账款
| 208.2
| 159.2
| 预收款项
| 0
| 60
|
预付款项
| 0.16
| 0.16
| 应付职工薪酬
| 24
| 4
|
存货
| 333
| 368
| 应交税费
| 42.5
| 9.6
|
长期股权投资
| 530
| 480
| 应付利息
| 65
| 40
|
固定资产
| 1422
| 1442
| 长期借款
| 1008
| 1008
|
在建工程
| 125
| 100
| 实收资本
| 1600
| 1600
|
无形资产
| 194
| 204
| 盈余公积
| 99.6
| 96
|
长期待摊费用
| 50
| 50
| 未分配利润
| 38.56
| 6.16
|
资产总计
| 3206.76
| 3147.76
| 负债和所有者权益总计
| 3206.76
| 3147.76
|
知识点：财务报告 答案解析：
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本帖最后由 金铃 于 2008-4-16 12:06 编辑 ]
